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2017中级职称的当期所得税怎么理解?|南通上元中级职称培训

发布时间:2017-5-22作者:Admin

2017中级职称的当期所得税怎么理解?|南通上元中级职称培训
    2017年的会计中级职称报考人数创历史新高,今年也是首次通过机考的形式,面对临近的中级职称考试,南通上元会计培训班针对目前火爆的报名情况,开设了晚班跟周日班,学员的学习热情都很高,大家也都是在会计岗位比较出色的人才,想通过中级职称来提升自己,晋身更高的职位!南通上元会计培训班的老师针对当期所得税给学员们进行简单的分析:
【当期所得税】
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(一)纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表,但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表,但在计算应纳税所得额时不允许扣减。
(二)纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表,但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失,但在计算应纳税所得额时允许扣减。
【提示】暂时性差异对应纳税所得额的调整(不考虑永久性差异)应纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异若暂时性差异不影响损益,如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益,则不需要纳税调整。
【例题·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%,2016年实现利润总额1 000万元,本年转回应纳税暂时性差异100万元,发生可抵扣暂时性差异80万元,上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项,甲公司2016年应交所得税为(  )万元。
A.250   B.295   C.205   D.255
【答案】B
【解析】甲公司2016年应交所得税=(1 000+100+80)×25%=295(万元)。
南通上元的老师给备考的学员们做总结分析,帮大家高效率得学习~顺利通过考试!